Die Gemeinnützigkeit ist für viele Vereine in Österreich ein erstrebenswerter Status, der erhebliche steuerliche Vorteile mit sich bringt. Doch was genau bedeutet Gemeinnützigkeit im österreichischen Recht, und welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein?
Definition der Gemeinnützigkeit
Gemeinnützigkeit im steuerrechtlichen Sinne ist in den §§ 34 bis 47 der Bundesabgabenordnung (BAO) geregelt. Ein Verein ist gemeinnützig, wenn seine Tätigkeit dem Gemeinwohl auf geistigem, kulturellem, sittlichem oder materiellem Gebiet dient. Die Förderung muss der Allgemeinheit und nicht nur einem bestimmten Personenkreis zugutekommen.
Voraussetzungen für die Gemeinnützigkeit
Um als gemeinnützig anerkannt zu werden, muss der Verein folgende Kriterien erfüllen: Der Vereinszweck muss ausschließlich und unmittelbar gemeinnützig, mildtätig oder kirchlich sein. Die Statuten müssen eine entsprechende Zweckbindung enthalten. Das Vereinsvermögen darf nur für satzungsgemäße Zwecke verwendet werden. Bei Auflösung muss das Restvermögen einem gemeinnützigen Zweck zugeführt werden. Es darf keine Zuwendung an Mitglieder erfolgen.
Steuerliche Vorteile
Gemeinnützige Vereine genießen in Österreich erhebliche steuerliche Begünstigungen: Befreiung von der Körperschaftsteuer für den ideellen Bereich und die Vermögensverwaltung, Befreiung von der Umsatzsteuer für bestimmte Umsatzarten (unechte Befreiung), Grundsteuerbefreiung für Grundstücke, die unmittelbar dem gemeinnützigen Zweck dienen, und die Möglichkeit, als spendenbegünstigte Einrichtung anerkannt zu werden.
Die vier Sphären eines Vereins
Steuerlich wird ein gemeinnütziger Verein in vier Bereiche (Sphären) unterteilt: Der ideelle Bereich umfasst Mitgliedsbeiträge, Spenden und Förderungen. Die Vermögensverwaltung umfasst Zinserträge und Mieteinnahmen. Der unentbehrliche Hilfsbetrieb dient unmittelbar dem Vereinszweck. Der entbehrliche Hilfsbetrieb ist wirtschaftliche Tätigkeit, die nicht unmittelbar dem Vereinszweck dient. Nur der entbehrliche Hilfsbetrieb und der gewerbliche Betrieb unterliegen der vollen Steuerpflicht.
Hilfsbetriebe richtig einordnen
Die Abgrenzung zwischen unentbehrlichem und entbehrlichem Hilfsbetrieb ist oft komplex. Ein Sportverein, der Trainings anbietet, betreibt einen unentbehrlichen Hilfsbetrieb. Wenn derselbe Verein jedoch eine Kantine führt, ist das ein entbehrlicher Hilfsbetrieb. Diese Unterscheidung hat direkte Auswirkungen auf die Steuerpflicht.
Gemeinnützigkeit beantragen
Die Gemeinnützigkeit wird nicht formal beantragt, sondern ergibt sich aus der Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen. Das Finanzamt prüft die Gemeinnützigkeit im Rahmen der steuerlichen Veranlagung. Wichtig ist, dass die Statuten die oben genannten Anforderungen erfüllen und die tatsächliche Geschäftsführung mit den Statuten übereinstimmt.
Unsere Unterstützung
Im VereinsKit Visionärs Club begleiten wir dich umfassend bei der Erlangung und Aufrechterhaltung der Gemeinnützigkeit. Von der richtigen Formulierung der Statuten über die Einordnung von Hilfsbetrieben bis hin zur steuerlichen Dokumentation — wir stehen dir zur Seite.